公認会計士をめざす会！コミュのどなたか教えてください＞＜

Ｒ商事は米国に拠点を持つＫ商事より商品400千ドルを仕入れた（仕入時の直物相場1ドル＝109円）。代金はすでに前渡金として支払っている100ドル（前渡金支払時における為替相場1ドル＝110円）を充当し、残額は掛とした。なお、代金については、仕入時に1ドル＝108（先物相場）で為替予約を行った。なお、為替予約については、振当処理による。

これの仕訳なんですけど、

（仕入）43,700　（前渡金）11,000
　　　　　　　　（買掛金）32,700
さらに、決済日と決算期が載っていないのですが、振り当て処理として、
（買掛金）300　（為替差益）300
になるのかなって思ったんですけど、

解答が下記のようになっていたんです・・・
（仕入）43,400　（前渡金）11,000
　　　　　　　　（買掛金）32,400

これってどうなってるか教えて下さい＞＜

コメント(15)

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[1] mixiユーザー 09月20日 00:02

間違ってたらごめんなさい(笑)
しましまさんも前渡金はHR換算しているようなので、そこは理解しているのだと思います。そして仕入れ時に、買掛金に為替予約を付しているので、買掛金が300×108の32400で固定されます。そして、前渡金の金額と買掛金の金額が決まったので、その貸借差額で仕入の43400が求まります。
僕はこういう風に認識しているのですがよろしいでしょうか？

[2] mixiユーザー 09月20日 00:02

（400千ドル－100千ドル）×＠108＝32,400
では？

[7] mixiユーザー 09月20日 00:25

振当処理（・・・【物品の売買】又は役務の授受に係る
外貨建金銭債権債務に対して、
【取引発生時以前】に締結されたものである場合を除く。）・・・

【】の部分に注目。
外貨建取引等会計処理基準注解　注７より

決済日がわからないのにどうやって振当てたのか私も疑問・・・

[8] mixiユーザー 09月20日 00:33

前渡金はＨＲ換算で１００＄×＠１１０で１１０００、
買掛金は全体に対して為替予約を行っていますが、１００＄分は前渡金の充当なので買掛金分は３００＄なので
３００＄×予約レート１０８円で３２４００です。
で仕入金額はその合計額になります。

この取引の場合、取引発生時に為替予約が付されています。
これはこの日以後の為替相場の変動による損益（為替差損益）が「発生」しないように処理するからです。←これが実務における一般的な処理です！だから予約レートの１０８円で買掛金は固定されて為替差損益とかの話はでてこないんです。

為替差損益がでるのは別のケースです。取引終了後とかに予約したときとか！４パターンくらいあるんでみてみてください！

[10] mixiユーザー 09月20日 01:22

振当処理の場合、直先差額を予約日が属する期から決済日の属する期までの期間に渡って合理的に配分するからだと思います。

例えば、予約日が２月１日、決算日が３月３１日、決済日が４月３０日だったら、直先差額を予約日から決算日まで（２ヶ月／３ヶ月）と決算日から決済日まで（１ヶ月／３ヶ月）とに期間按分しますよね。

よって、決済日が示されてないと期間按分が出来ないからだと思います。

間違いがあったらどなたか訂正お願いしますm(_ _)m

[11] mixiユーザー 09月20日 01:31

追加です。

非資金取引（仕入取引etc.）において取引時に為替予約している場合には期間按分する必要ないんで、決済日がわかんなくても問題は解けると思います。

資金取引（長期借受金etc.）の場合には取引時に為替予約しても期間按分が必要です。

間違いがあれば指摘又は訂正をお願いしますm(_ _)m

[12] mixiユーザー 09月20日 01:50

非資金取引で、取引発生時と同時に為替予約をした場合、

・【原則】処理は、直先差額を期間配分しますが、

・【容認】処理は、はじめからFR換算をしてもよい、

ということになっています。そう教わりました。

よって、解答の仕訳だけ見ると【容認】処理をしていると思われます。普通なら問題文に、容認処理の指示があると思います。

この問題が『仕入時＝予約時』の仕訳のみ問われているのであれば、別に決算日、決済日が明らかでなくとも構いません。

ちなみに【原則】処理なら、仕入時の仕訳は、

仕入　43700　／　前渡金　11000
　　　　　　／　買掛金　32400
　　　　　　／　前受収益　300

でしょう。

多分あってます。たぶん・・・

[13] mixiユーザー 09月20日 09:38

＞ベントニーマサさん
代理の返答ありがとうございます。

＞CBさん
原則なのか容認なのかよくわかりませんが、
物品の売買や役務の授受にかかる金銭債権債務で、
かつ取引発生時（or前）に為替予約が付された場合、
為替換算損益が発生しないように処理、
つまりこの問題の解答の仕訳を切ると教わりました。
テキストや外貨基準にもそう書いてありますが、どうなんでしょう？
短答答練などでCBさんの仕訳は×の選択肢として使われてた気がするのですが・・

[15] mixiユーザー 09月21日 02:29

＞腿太郎さん

それは確かですか？
私はTACですが、間違いなく書いた仕訳が原則処理で、トピ主の解答は容認ですよ。

専門によって違うのでしょうか・・？

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