国際財務報告基準(IFRS)コミュの退職給付債務についての質問

２０１１年６月１１日に公表された改定ＩＡＳ１９号「従業員給付」の退職給付債務についての質問です。

例えば「退職給付債務１００、年金資産７０、未認識数理計算上の差異２５、退職給付引当金５、実行税率４０％」の場合

退職給付引当金は、現行ＩＡＳ１９号では５、改定ＩＡＳ１９号では未認識数理計算上の差異２５を含めるので３０となりますが、税効果会計の仕訳は
「繰延税金資産１２/法人税等調整額１２」という仕訳になるのでしょうか？
またＢ／Ｓの包括利益累計額はどのようにもとめればよいのでしょうか？

コメント(6)

最初
全て
最新の40件

[1] mixiユーザー 09月04日 17:10

退職給付債務の見積額が75(実際額が100。よって数理計算上の差異が25)、年金資産が70の場合と考えればよいでしょうか？

その場合、改訂IAS第19号に基づく退職給付引当金の計上の仕訳を考えれば、その税効果の仕訳の考え方も分かりやすいと思います。

まず、退職給付債務及び年金資産に係る退職給付引当金の仕訳は

(借方)退職給付費用 5※1/(貸方)退職給付引当金 5

※1 75-70=5

ですね。

よって、これに係る税効果の仕訳は

(借方)繰延税金資産 2※2/(貸方)法人税等調整額 2

※2 5×40%=2

ですね。

次に、数理計算上の差異に係る退職給付引当金の仕訳は

(借方)年金債務に係る差異(その他の包括利益) 25/(貸方)退職給付引当金 25

ですね。

よって、これに係る税効果の仕訳は

(借方)繰延税金資産 10※3
/(貸方)年金債務に係る差異に係る税効果(その他の包括利益) 10

※3 25×40%=10

ですね。

数理計算上の差異に係る税効果については、費用に係るものではなく、その他の包括利益に係るものである為、当期純利益の上にある法人税等調整額ではなく、その下にあるその他の包括利益に含めます。

また、その他の包括利益累計額に計上すべき金額は数理計算上の差異からその税効果を控除した金額の15(=25-10)となります。

[4] mixiユーザー 09月04日 23:38

ありがとうございました。丁寧なご説明で非常にわかりやすかったです。
ちなみに連結包括利益計算書のその他の包括利益も１５になるのでしょうか？

[5] mixiユーザー 09月04日 23:45

はい、その通りです。連結包括利益計算書のその他の包括利益の金額も税効果考慮後の15となります。

[6] mixiユーザー 09月06日 00:29

ありがとうございました。
いろいろと勉強になりました！

ログインすると、みんなのコメントがもっと見れるよ