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2024年07月01日20:17

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連結決算

�　〇拉朿容斉�の連結修正仕訳（投資と資本の総裁消去）
（資本金）　　＊＊ 　　　　　　　（子会社株式）　　　＊＊
（資本剰余金）＊＊　　　　　　　　（非支配株主持分)　 ＊＊
(利益剰余金)　＊＊　　　　
（のれん）＊＊

�∀�結１年目の連結修正仕訳
１、開始仕訳
前期末までに行った連結修正仕訳は再度行う（開始仕訳）
純資産の項目の後ろに「当期首残高」を付ける
（連結株主資本等変動計算書を作成しない場合には「当期首残高」を付けなくていい）
（資本金、期首残高）＊＊　　　　　（子会社株式）＊＊
（資本剰余金、当期首残高）＊＊　　 (非支配株主持分、当期首残高)　＊＊
（利益剰余金、当期首残高）＊＊
（のれん）　　　　　　＊＊

２　のれんの償却
（のれん償却）＊＊　　　　　　　　　のれん　　　　＊＊
３　子会社の当期純利益の振り替え
（非支配株主に帰属する当期純利益）＊＊　（非支配株主持分　投機変動学）＊＊

４子会社の配当金の修正
（受取配当金）＊＊　　　　　　　　　　　（剰余金の配当）＊＊
（非支配株主持分、当期変動額）

�Ｏ�結2年目の連結修正仕訳
前日末までに行った連結修正仕訳を再度行う（会社仕訳）
→損益項目は「利益剰余金（当期首残高）」で処理する

�ぁ‘睇�取引高と債権債務の相殺消去
1　内部取引高と売上原価の相殺消去
（売上高）　＊＊　　　　　売上原価＊＊
２　債権債務（ex 売掛金と買掛金の相殺
（買掛金）＊＊　　　　　　売掛金　＊＊

�ァヾ�末貸倒配当金の修正
a債権債務の相殺消去にあたって債権（売掛金など）にかかる貸倒引当金も消去
b子会社の貸倒引当金の修正するときは、貸倒引当金繰入の減額分を非支配持分にも負担させる

１　親会社の貸倒引当金の修正
（貸倒引当金）　　＊＊　　　　　　　　（貸倒引当金繰入）＊＊
２　子会社の貸倒引当権の修正
（貸倒引当金）　＊＊　　　　　　　　（貸倒引当金繰入）＊＊
　　　　　　　　　　　　　　　　　　↓特益項目
（非支配株主に帰属する当期純利益）←↓（非支配株主持分当期変動額）＊＊

�Αヾ�末商品に含まれる未実現利益の消去
a　期末商品に含まれる未実現利益は消去する
b　アップストリームの場合、消去した未実現利益のうち非支配株主持分に相当する場合については非支配株主持分に負担させる
１　ダウンストリームの場合
　（売上原価）＊＊＊＊＊＊＊　バッド（下向き矢印）　　　　　　　　　（商品）＊＊
（非支配株主持分当期変動額）　　　　　射手座（非支配株主に帰属する登記純損益）　　　　




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