BATIC （英文会計）　解答を説明コミュの２００８年度　教科書　P199

２００８年度　教科書　P199

?まずは税務上の課税所得を求める。

pretax income 320

永久差異　　　 +50

減価償却　　　-300 税務上は300さらに引ける

前受家賃　　　 +60 税務上は益金

引当金　　　　　+30
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課税所得 160
income tax 48 160*30%

?法人税
income Tax enpense - Current 48

income Tax payable 48

?繰延税金・負債。

前受家賃＋引当金=90

これは、将来的に税務上でマイナスできるので　90*30=27は繰延税金資産

Depreciation 300 *30%=90はいつか支払うので繰延税金負債。

Dr. Income Tax Expense -Deferred 調整 63

　　 Deferred Tax Asset 27

Cr. Deferred Tax Liability 90

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2年目

?Pretax Income 390

減価償却　　　　　　-133
前受家賃　　　　　　-60
引当金　　　　　　　 -30
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167
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50

法人税
Dr. Income Tax Expense-Current 50

Cr.Income Tax Payable 50

繰延税金資産・負債

Dr. Income Tax Expense -deferred 67

cr. income Tax Assets 27
Deferred Tax Liability 40

133の減価償却費は将来加算されるので、負債となる。　133*30%=40　
前受収益と引当金の繰延資産は今期で解消される。$27 (90*30%=$27)