簿記～日商１級めざして～コミュの連結第２年度

どなたか教えてください

P社はS社の議決権の70％を平成15年3月31日に取得し連結子会社としている

平成16年度の連結財務諸表上の金額を答えなさい。実効税率40％として税効果会計を行なう。
決算日は3月31日である。

平成15年度末および平成16年度末におけるP社のS社に対する売掛金は、それぞれ13,000および15,000であり、P社は売掛金期末残高に対し2％の貸倒引当金を差額補充法で計上している

（貸引）260（利剰）260
（利剰）104（繰負）104

（買掛）15千（売掛）15千
（貸繰）260（貸引）260
（繰負）104（法人）104

（貸引）300（貸繰）300
（法人）120（繰負）120

どうして、16年度末に
（買掛）16千（売掛）16千
の仕訳をしないんですか？？
あと、なんで貸倒引当金は連結第１年度のものを逆仕訳して加算して、当期にまた、控除するんですか？？

コメント(14)

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[2] mixiユーザー 04月18日 06:12

買掛160 売掛160
の160をどっからもってきたのかわかりませんが、まず前期の分は実現したと考えることができるので前期の逆仕訳が必要です

なので
売掛130 買掛130
この仕訳をしたなら引当金の修正が必要です

なので貸繰260 貸引260
そのあと法調の仕訳で
繰負104 法調104ですね

当期は前期の売掛、買掛の収支が実現したと考えることが大事ですね

連結上は前期の
貸引260 貸繰(利剰)260
がすでに計上されているので上記のように戻して次に当期分の仕訳で
買掛150 売掛150
貸引300 貸繰300
法調120 繰負120
ですね

僕の知識ではこれしか説明できません

[3] mixiユーザー 04月18日 08:22

問題によりますが、16年度末の決算しているなら、前期の売上債権等の相殺は、15年については、不要だと思います。現に解答もしていないと思います。前期の仕訳で必要なのは、貸倒に対する修正仕訳だと思います。

[4] mixiユーザー 04月18日 09:58

そうですね

すいません

前期の債権、債務は消去は不要です

[5] mixiユーザー 04月18日 13:37

すみません

（買掛）13千（売掛）13千
の間違いです

前記にこの仕訳を行なってるのになんで、なぜ当期には逆仕訳をしないのでしょうか？？

あと、貸倒引当金が実現するってどういう意味ですか？？

[6] mixiユーザー 04月18日 14:18

解答は、その仕訳は、行われていないと思います

。もし行ったら、逆仕訳は、必要です。

貸倒引当金の前期修正の必要性については、利益剰余金の前期末残が変わるので、必要です。当期首に逆仕訳行いますが、当期は、法人税等調整額、貸倒引当金繰入が、実際に変動するので、これまた、必要です。そして、当期末、貸倒引当金の修正を行います。

[7] mixiユーザー 04月22日 21:46

おかぴーさんの言ってるとおり前期剰余金を修正するために必要なんだと思います

連結FS(←財務書表)を作るためには常に個別FSから連結FSの流れです。ってことは今までの連結上の損益の動きは考慮されていないので開始仕訳が必要です。また引当金とか商品とか固定資産の売却とかの調整する必要あるってことにも繋がります

この実現って言うのが僕もあまり理解していないのですが

つまり売掛金を回収されたら現金のプラス、買掛金を返済したら現金のマイナスですよね

すなわち企業集団でみたらプラスとマイナスで相殺されて調整なしって感じですかね

売掛金、買掛金は普通にみたら1年以内に回収、返済されるのが通常でしょう

借入金とかと違って長期保有したら会社の信用もなくなりますし

[8] mixiユーザー 04月23日 23:37

こんばんは！
ちと、ややこしい仕訳をなされているようですね･･･。
※以下、数字　間違っていたら　御免なさい。手元に電卓ないもので。。。

期首の売上債権（P社：ダウンストリーム）については、

（貸引）260（法人）104　←260×法人税率
　　　　　　(利剰）156　←260×(1-法人税率)

と求まります。（繰負）などについては、合算するとなくなるので、省略可！
＊この仕訳の意味するところは、前期に設定した貸倒れ引当金の戻し入れになります。
　連結では、連結固有の帳簿が存在しないと念頭におくと、理解できると思います。

期末の売上債権（P社：ダウンストリーム）については、

（買掛）15千（売掛）15千 ←債権・債務の相殺消去
（貸引）300（貸繰）300
（法人）120（繰負）120

となります。

期首の売掛金について、相殺消去の仕訳をしないのは、必要が無いからです。
あくまで、連結ＦＳは個別ＦＳを合算して、それに修正を加えて作ります。
余計な相殺消去すべき金額は、期末時点での内部取引高や、内部利益などとなります。

貸倒引当金が実現するとは、紛らわしい表現ですが･･･、
要するに売上債権が回収されると、それに対する貸倒引当金も不要になるので消去します。
商品であれば、販売されれば実現→内部利益の戻し入れの処理が必要なのと同じです。

なお、売上債権（S社：アップストリーム）については、少数株主持分についての按分計算も必要になってきますが、かんなり機械的にできる簡単な処理なので、あまり深入りせずにマスターしちゃって下さいね！

[9] mixiユーザー 04月24日 09:49

〉よーさん

期首の利益剰余金の残高が不要なら、この仕訳で分かりますが、必要ならやはり前期修正は、必要だと思います。

[10] mixiユーザー 04月24日 19:11

おかぴーさん＞

(利剰）が、期首の利益剰余金の残高に相当します。ご確認下さいませ。

[12] mixiユーザー 04月25日 00:33

〉よーさん

要するに、156を前期利益剰余金に加算するということですね。そこまで理解出来れば問題ないですが、その分理論的には説明しにくいと思います。あと、『貸引』は『貸繰』ですね

。

[13] mixiユーザー 04月25日 22:55

おかぴーさん＞

失礼致しました。『貸引』は『貸繰』ですね。
私自身は、ここまで略しておらず、貸倒引当金繰入（費用）のつもりで記載してました･･･汗

>156を前期利益剰余金に加算するということですね。

加算というか･･･、加減算してください。（貸・借ありますので。）

慣れないうちは、理解するためにも開始仕訳＋期中の仕訳をすべきでしょうが、実際問題として集計作業にあたって、仕訳が1行でも少ないほうがラクなので、このようなクイックメソッドをマスターなさると良いかと思います。

余談ですが、アップストリームの問題を解くときには、予め、
　・法人税
　・（1-法人税）×少数株主持分
　・（1-法人税）×（1-少数株主持分）
を求めておくと、ラクに答えが求まります。
仕訳にウンザリしたら、是非試してみてくださいね。

[14] mixiユーザー 04月25日 23:12

〉よーさん

わざわざ、ご丁寧にありがとうございます